Yeni düzenlemeyle birlikte, Türkiye'de yerleşmiş sayılmadan önceki son 3 takvim yılında ikametgahı bulunmayan kişilerin yurt dışı gelirleri 20 yıl boyunca vergiden muaf tutulacak ve 1 milyon lirayı aşmayan amme borçları için teminat aranmaksızın 72 aya kadar taksitlendirme yapılabilecektir.
YURT DIŞI KAZANÇLARA 20 YIL MUAFİYET
Türkiye'de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye'de yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında ikametgah ve vergi mükellefiyeti bulunmaması şartıyla yurt dışından elde ettikleri kazanç ve iratlar, 1 Ocak 2026'dan itibaren Türkiye'ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere 20 yıl boyunca gelir vergisinden muaf tutulacaktır. Bu kapsamdaki gerçek kişilerin, istisna kapsamına girmeden önce Türkiye'de elde ettikleri gayrimenkul veya menkul sermaye iradı gibi kazançları nedeniyle mükellefiyetlerinin bulunması, bu büyük vergi istisnasından yararlanmalarına bir engel teşkil etmeyecektir. Ayrıca, bu kazançlar için yıllık beyanname verilmesi zorunluluğu kaldırılmış olup, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi durumunda dahi bu kazançlar beyannameye dahil edilmeyecektir. İstisna edilen kazançlara ilişkin gider ve maliyetlerin, vergiye tabi diğer kazançların tespitinde düşülmesi mümkün olmayacaktır. Eğer istisnaya ilişkin şartların taşınmadığı sonradan tespit edilirse, tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış kabul edilerek cezai işlem uygulanacaktır.
AMME BORÇLARINA 72 AY TECİL İMKANI
Kanun ile getirilen bir diğer önemli düzenleme, amme borçlarının ödenmesine ilişkin kolaylıklardır. Borçluyu mali açıdan çok zor duruma düşüreceği tespit edilen amme borçları için, borçluya 72 ayı geçmemek kaydıyla faiz uygulanarak tecil imkanı tanınmıştır. Özellikle küçük ve orta ölçekli işletmeler ile bireysel borçluları yakından ilgilendiren bu düzenlemeye göre, 1 milyon lirayı aşmayan borç tutarları için teminat şartı tamamen kaldırılmıştır. Bu sayede borçluların nakit akışlarının korunması ve ekonomik faaliyetlerini sürdürebilmeleri için daha esnek bir ödeme planı oluşturulması amaçlanmaktadır. Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu hükümlerin uygulanmasına ilişkin teknik detayları ve usul ve esasları belirlemeye yetkili kılınmıştır.
YABANCI YATIRIM VE TEKNO-GİRİŞİM DESTEKLERİ
Düzenleme, özellikle teknoloji odaklı girişimler ve doğrudan yabancı yatırımlar için ciddi teşvikler içermektedir. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterleri karşılayan tekno-girişim şirketlerinde istihdam edilen personele sağlanan pay senetleri için uygulanan gelir vergisi istisnası üst sınırı, brüt ücretin iki katı olacak şekilde güncellenmiştir. Ayrıca, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu çerçevesindeki nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücretlerine de vergi istisnası getirilerek nitelikli iş gücünün Türkiye'ye çekilmesi hedeflenmektedir. Yurt dışından alınan malların Türkiye'ye hiç girmeden yurt dışında satılması veya bu işleme aracılık edilmesi sonucu elde edilen kazançlar için %95 (belirli durumlarda %100) oranında vergi indirimi sağlanacaktır. Aynı indirim oranı, nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların yurt dışı kaynaklı kazançları için de geçerli kılınmıştır.
VERASET VE İNTİKALDE VERGİ AVANTAJI
Kanun ile Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'na eklenen özel bir hüküm sayesinde, yurt dışı kaynak girişini teşvik edecek önemli bir vergi avantajı oluşturulmuştur. Buna göre, ilgili istisnadan yararlanma süresi içerisinde olan gerçek kişilerin, veraset yoluyla elde ettikleri mal intikallerinde uygulanacak veraset ve intikal vergisi oranı %1'e düşürülmüştür. Bu düzenleme, yurt dışında elde edilen gelirlerin Türkiye'ye getirilmesini ve burada tutulmasını teşvik ederken, miras intikali gibi süreçlerde yatırımcıları koruyucu bir mekanizma olarak tasarlanmıştır. Böylece, Türkiye'nin uluslararası sermaye ve beyin göçünü çekme potansiyelinin artırılması hedeflenmektedir.
